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我国扶持农业产业化经营发展的政策措施
发布时间:2015年07月15日  来源:   点击数:
财税政策

    
近几年来,为贯彻落实中央精神,有关部门结合实际制定了一系列较为具体的财税政策措施以促进农业产业化经营的发展,这些财税政策的目标主要是针对农业产业化龙头企业的,以“多予”和“少取”为手段,在支持龙头企业带动农户发展的同时减轻其税收负担。200010月,农业部等八部委印发了《关于扶持农业化经营重点龙头企业的意见》,提出国家连续五年选择一批农业产业化龙头企业予以重点扶持。20017月,财政部和国家税务部局联合下发了《关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》。200111月,国家税务总局印发《关于明确农业产业化国家重点龙头企业所得税征免问题的通知》。20021月,财政部和国家税务总局又印发了《关于提高农产品进项税抵扣率的通知》。200610月,农业部等八部委印发了《关于加快发展农业产业化经营的意见》。这些文件中关于支持农业产业化经营的具体财税政策包括:

    
一、财政支持龙头企业带动农户建设生产基地。为了引导龙头企业大范围的带动生产基地和农户,形成“龙头企业+生产基地+农户”的产业化经营新格局,对于重点龙头企业带动的生产基地建设等,中央财政要继续给予支持,地方财政也要做出具体安排。对能带动当地主导产业发展的大型农业产业化项目,各级政府在资金上要给予重点支持。

    
二、暂免征收重点龙头企业初级农产品加工的所得税。对重点龙头企业从事种植业、养殖业和农林产品初加工取得的所得,比照财政部、国家税务总局《关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》[财税字(199749号]规定,暂免征收企业所得税。对免税企业作出了具体规定:第一,对符合下列三个条件的企业,可以暂免征收企业所得税。一是经过全国农业产业化联席会议审查认定为重点龙头企业;二是生产经营期间符合《农业产业化国家重点龙头企业认定及运行监测管理暂行办法》的规定;三是从事种植业、养殖业和农林产品初加工,并与其他业务分别核算。第二,重点龙头企业所属的控股子公司,其直接控股比例超过50%(不含50%)的,且控股子公司符合第一条第三个条件,可享受重点龙头企业的税收优惠政策。

    
三、减轻农业产业化龙头企业的增值税负担。积极探索和逐步建立龙头企业与农户多种形式的风险共担机制,共同提高抵御市场风险的能力,对于农业产业化的健康发展是至关重要的。各级、各部门要按照国家有关财税政策和制度规定,采取切实措施,帮助龙头企业和农户提高抵御市场风险的能力。对部分农业生产资料免征增值税。200211日起,增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额扣除率由10%提高到13%。此外,为进一步促进农产品加工业的发展,要创造条件以完善农产品加工的增值税政策,开展农产品精深加工增值税改革试点。

    
投资政策

    
农业产业化龙头企业在发展过程中普遍遇到了投资成本高、融资渠道窄、筹资难度大等问题,投资需求瓶颈成为龙头企业发展面临的一大障碍。因此,中央有关政策的主要目标就确定为降低龙头企业特别是农产品加工企业的投资成本,促进投资模式多元化和筹资渠道多样化,以及加大财政对企业投资的补助。

    
一、对部分进口农产品加工设备免征进品关税和进口环节增值税。对于符合国家高新技术目录和国家有关部门批准引进项目的农产品加工设备,除按照国发[199737号文件《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外,免征进口关税和进口环节增值税。2000101日后,新批准的国内投资项目进口设备按照《国内投资项目不予免税的进品商品目录(2000年修订)》执行。修订后目录所列商品以外的农产品加工设备仍然免征进口环节增值税。对于龙头企业从事国家鼓励类的产业项目,引进国内不能生产的先进加工生产设备,按有关规定免征进口关税和进口环节增值税。

    
二、鼓励多种投资模式的农业产业化经营。鼓励社会资本、外资等投入农业产业化经营。对能够带动农民进入市场的产业化经营组织,不论其所有制形式,一视同仁,都给予扶持。要整合各类农业投入资金,构建完善的农业产业化发展投融资体系,形成多方推进的合力。农业综合开发资金要采取有偿无偿相结合、投资参股或贷款贴息等方式,加大对农业产业化经营的扶持力度。

    
三、鼓励重点龙头企业多渠道筹集资金。第一,积极借鉴国内外投融资经验,利用资产重组、控股、参股、兼并、租赁等多种方式扩大企业规模,增强企业实力。第二,符合条件的重点龙头企业实行规范的公司制后,可申请发行股票和上市;已经上市的重点龙头企业,应利用农业类上市公司在配股方面的倾斜政策。第三,应创造条件,鼓励重点龙头企业利用外资开展合资、合作。第四,积极探索建立以重点龙头企业为主体的农业产业化发展投资基金。

    
四、建立支持农业产业化经营发展的投资资金。积极探索建立以重点龙头企业为主体的农业产业化发展投资基金。特别是近两年来,中央对这一政策又多次加以强调,要求各级财政要安排并增加支持农业产业发展的专项资金,较大幅度地增加对龙头企业的投入,支持龙头企业发展。

    
金融政策

    
20世纪90年代以来,几乎每年中央关于农业和农村工作的文件都对金融机构创新金融服务手段和加大信贷支持力度以扶持农业产业化经营提出要求。从这些文件的规定来看,中央支持农业产业化的金融政策主要有三个出发点,一是满足重点龙头企业的资金需求,二是降低重点龙头企业的融资成本,三是对农业产业化重点领域加大支持力度。在贯彻和落实有关中央文件精神时,相关部门制定了具体的支持农业产业化的金融政策。主要内容有以下两点:

    
一、国有商业银行要把扶持农业产业化经营作为信贷支农的重点,在资金安排上给予倾斜。对重点龙头企业,依据企业正常生产周期和贷款用途合理确定贷款期限,并按中国人民银行规定的利率执行,原则上不上浮。对于重点龙头企业用于基地建设和技术改造项目的贷款,农业主管部门可以向商业银行推荐,商业银行按照信贷原则和相关程序予以优先安排。为了解决以粮食、棉花等大宗农产品为原料的大型加工企业收购原料所需要资金量大、占用时间长的问题,商业银行可以根据重点龙头企业与基地农户签订的合同核定所需收购资金,根据授信权原则给予信贷支持。对资信好的龙头企业可以核定一定的授信额度,用于收购同基地农户签订合同的农产品。农业发展银行要对龙头企业进行科技成果转化给予贷款支持。农业银行要进一步加大支持力度,对参与扶贫开发的龙头企业给予重点扶持。创新信贷担保手段和担保办法,采取动产质押、仓单质押等多种形式,帮助龙头企业解决抵押困难。

    2002
年,农业银行发文就支持农业产业化经营的信贷措施作出如下具体规定:①集中资金规模,加大对重点龙头企业的支持力度,对“集团型、科技型、外向型、资源型、带动型”的龙头企业信贷资金规模的配置要优先安排,对总、分行重点营销优质客户的信贷计划要直接配置到户,并实行期限管理。②实行本外币联动、常规贷款与专项扶贫贷款相结合的方式。③贷款需要执行浮动利率的要根据企业的存款、结算、农行的综合收益和当地的金融市场环境,依照审批权限确定浮动比例。④实施分类指导、区别对待,加大倾斜力度。一是对信用等级在AA级以上、资金产负债率在70%以下、连续两年以上盈利的重点龙头企业季节性收购资金的需求,采取“期限管理、库贷挂钩、专款专用、封闭运行、进贷销还”的操作方式。因此而增加的信贷计划实行期限管理,允许跨年度使用,专人负责、专户管理,到期收回;对超过授信额度的通过“特别授信”增加企业授信;对特别优良的客户符合条件的可以发放信用贷款。二是可适当放宽龙头企业、基础设施和公共服务项目使用扶贫贷款的条件,在充分考虑贷款安全的前提下,资本金比例可降至20%,信用等级可放宽至A级,抵押率可提高5-10个百分点,资金负债率可提高5个百分点,贷款期限可适当延长。⑤改善金融服务,提高运作效率。一是对重点客户实行度身定做、个性差异化的服务。二是加快贷款各环节运作速度,提高服务效率。在统一推行授权授信管理和不违背公开统一授信条件的前提下,扩大公开授信客户范围,由总行、一级分行选择一批重点龙头企业实行公开统一授信,对符合条件的企业允许其申请可循环使用信用,对公开授信的客户简化有关信用业务的审批手续;对特别优良的AAA级龙头企业根据其信贷需求通过“绿色通道”予以特事特办。⑥进一步探索支持龙头企业带动贫困户连片脱贫的扶贫方式。把支持龙头企业与信贷扶贫工作有机结合起来,集中扶贫贷款规模,重点支持一批能够带动贫困户脱贫的农业产业化龙头企业。

    
二、加大对农产品出品的金融支持力度。国有商业银行对农产品出口所需流动资金贷款按信贷原则优先安排,重点支持。对资信好的农产品出口企业核定一定的授信额度,用于对外出具投标、履约和预付金保函。完善农产品出口公共服务体系,发挥出口信用保险作用,为农产品出口提供金融支持。对出口型龙头企业提供政策性金融支持,积极拓宽企业融资渠道。

    
科技政策

    
科技创新对于龙头企业发展的重要作用不言而喻。特别是农业发展进入新阶段以来,市场需求不断发生着深刻的变化,对农产品的品质和质量提出了更高的要求。为了鼓励和支持龙头企业进行科技开发和创新,中央主要是在科技开发费用扣除、技术改造国产设备投资所得税抵免、技术创新资助等方面制定了相关政策。政策的主要内容有以下六点:

    
一、企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用政策。包括新产品设计费、工艺规程制定费、设备调整费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究机构人员的工资、研究设备的折旧、与新产品的试制、技术研究有关的其他经费以及委托其他单位进行研制的费用,不受比例限制,计入管理费用。

    
二、龙头企业技术开发费用在所得税前扣除的政策。企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用在企业所得税前扣除的办法,经历两次修改。第一次,200010月《关于扶持农业产业化经营重点龙头企业的意见》规定,这种扣除按财政部、国家税务总局《关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》(财工字[199641号)和国家税务总局《关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知》(国税发[1996152号)的规定执行。具体内容是:“盈利企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用,比上年实际发生额增长达到10%以上(含10%),其实当年发生的费用除按规定据实列支外,年终经由主管税务机关审核批准后,可再按其实际发生额的50%,直接抵扣当年应纳税所得额;增长未达到10%以上的,不得抵扣。亏损企业发生的研究开发费用,只能按规定据实列支,不实行增长达到一定比例抵扣应纳税所得额的办法。”第二次,20046月《关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》对扣除办法做了一点修改,将其中的“由主管税务机关审核批准”改为“取消审批,有纳税人根据政策规定自主申报扣除”。

    
三、企业为开发新技术、研制新产品所购置的试制用关键设备、测试仪器费用管理政策。单台价值在10万元以下的,可一次可分次摊入管理费用,其中达到固定资产标准的应单独管理,不再提取折旧。

    
四、关于购买国产设备抵免企业所得税的政策。此政策按照财政部、国家税务总局《关于印发<技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法>的通知》(财税字[1999290号)执行。其中一条具体内容是,凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业,其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。

    
五、允许龙头企业申请使用国家有关农业科技的研发、引进和推广等资金。2004年中央1号文件提出,“引导和推动企业成为农业技术创新主体,允许各类农业企业和民营农业科技组织申请使用国家有关农业科技的研发、引进和推广等资金。积极发挥农业科技示范场、科技园区、龙头企业和农民合作组织在农业科技推广中的作用。”

    
六、鼓励龙头企业建立农业科技研发中心,发展农业科技创新风险投资。科技创新的主体是企业,2006年中央1号文件明确提出,“鼓励企业建立农业科技研发中心,国家在财税、金融和技术改造等方面给予扶持;改善农业技术创新的投资环境,发展农业科技创新风险投资。”

    
贸易政策

    
要增强龙头企业的带动能力,关键是要提升企业产品的竞争力,扩大企业产品的市场占有率。扩大出口成为龙头企业一个主要的经济增长点。关于支持龙头企业扩大出口的政策主要有三点:

    
一、鼓励产业化组织发挥比较优势参与国际竞争,提高产品竞争能力。对开拓国外市场、扩大农产品出口的重点龙头企业,应予以积极支持。按照中央外贸发展基金的有关规定,对符合中央外贸发展基金使用方法和使用条件的农产品及其加工品出口项目融资予以贴息。参照国际通行的做法,继续加大对重点龙头企业出口创汇的支持。外贸发展基金要向促进农产品出品倾斜,扶持出口生产基地;鼓励和引导农产品出口加工企业进入出口加工贸易区;加快建立健全重点出口农产品的行业和商品协会。

    
二、简化行政审批手续,放宽审批条件,支持重点龙头企业扩大出口。适当降低重点龙头企业成立进出口的资格,并适当放宽其经营范围。鼓励中外合资农产品流通企业利用其销售网络,推动我国农产品进入国外的销售网点和分拨中心。

    
三、出口退税。这是我国增强企业竞争力、扩大出口的一条主要政策,尽管它不是专门为农业产业化龙头企业设计的,但出口产品的龙头企业可以实在的享受到这一优惠政策。
                               
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